С 1 января 2020 года вступают в силу отложенные с 2018 года нормы Налогового кодекса в части изменения требования по применению индивидуальными предпринимателями специального налогового режима на основе патента.
В чем заключаются изменения? Налоговым кодексом вводится ограниченный перечень видов деятельности (32 вида), при осуществлении которых сохраняется право применения патента.
Это деятельность такси, грузоперевозки автомобильным транспортом, парикмахерские услуги, маникюр и педикюр, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, работы по покрытию полов и облицовке стен, малярные и стекольные работы. Также управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе, деятельность в области фотографии, переводческое (устное и письменное) дело, сдача в имущественный наем (аренду), в т. ч. транспортных средств. Кроме того, прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря, прокат видеозаписей и дисков, прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров. Также сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования, сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику, услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга. Кроме того, услуги образования в сфере культуры, услуги в области прочего образования, вспомогательные образовательные услуги, деятельность в области искусства. Это и ремонт: компьютеров и периферийного оборудования, коммуникационного оборудования, предметов личного потребления и бытовых товаров. В список входят ветеринарные услуги, услуги: по обработке земельных участков, по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства, носильщиков на рынках, вокзалах, изготовление и ремонт музыкальных инструментов, выпас домашних животных.
Действующим Налоговым кодексом ограничение на применение патента предусмотрено по 12 видам деятельности (недропользование, производство подакцизной продукции, консультационные услуги, финансовая и страховая деятельность и т. д.).
Основной целью такого ограничения является недопущение неформальных трудовых отношений и сокрытие реальных доходов. Будут ограничены в применении патента те виды деятельности, которые предполагают получение соответствующих доходов и осуществление которых практически невозможно без привлечения наемных работников (круглосуточная торговля, реализация продуктов питания, торговля на рынках и т. д.). Введение перечня видов деятельности, помимо ограничений по размерам доходов и использования наемных работников, соответствуют международной практике, где в основном аналогичные режимы применяют мелкие ремесленники.
Вводимая норма направлена на снижение теневого оборота с легализацией наемных работников.
Необходимо отметить, что из 268 тыс. предпринимателей, получивших патенты в текущем году, 55,7% (148 953 ИП) приходится на деятельность в сфере торговли, из которых больше 55% осуществляют эту деятельность в столице, городах республиканского и областного значений.
Тем налогоплательщикам, вид деятельности которых не включен в разрешенный перечень, следует перейти на один из указанных режимов налогообложения:
– специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации или с использованием фиксированного вычета;
– общеустановленный порядок налогообложения.
Что необходимо предпринять для перехода на другие специальные режимы налогообложения? Для перехода с патента на другие налоговые режимы индивидуальным предпринимателям, применяющим сейчас режим патента, надо позаботиться о выборе режима налогообложения и направить в налоговые органы в электронном виде (через кабинет налогоплательщика) или на бумажном носителе уведомление о применяемом режиме налогообложения.
При этом таким индивидуальным предпринимателям для правильного оформления в уведомлении надо указать выбранный режим налогообложения, а в качестве причины – несоответствие условиям применения патента с обязательным указанием даты – 1 января 2020 года.
При непредставлении указанного уведомления в срок до 1 января 2020 года налоговые органы будут обязаны перевести таких налогоплательщиков исключительно на общеустановленный порядок налогообложения, перейти с которого на другие специальные налоговые режимы для малого бизнеса возможно только через год.
Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микро- или малого предпринимательства в рамках реализации Послания Главы государства от 2 сентября 2019 года получат освобождение от уплаты налогов на доходы сроком на три года.
Сохраняется упрощенный порядок ведения учета и представления налоговой отчетности, освобождения от ведения бухгалтерского учета.
Информация подготовлена Департаментом госдоходов по г. Шымкент.
